The Condition of “Reasonable Fear” in the Polish Procedure of Securing the Performance of Tax Liabilities

This work analyses the provisions of Art. 33(1) of the Tax Ordinance Act, case law, and the achievements of the tax law which regulate the condition and criteria of securing the performance of a tax liability against the taxpayer’s properties in Poland. The main purpose is to confirm the hypothesis that the condition of “reasonable fear” of a failure to perform this liability by the taxpayer is a vague term; an attempt to make it more precise in the act by specifying an open list consisting of two criteria (a permanent failure by the taxpayer to perform their due liabilities to the treasury or disposal by the taxpayer of their property to make enforcement more difficult or impossible) enables tax authorities to issue decisions on securing the performance of such a liability quite freely. The option by tax authorities to use other so-called non-statutory criteria in this area has been criticized as they violate the general principles of tax proceedings (including the principle of conducting tax proceedings in a manner that generates trust in the tax authorities and the principle of explaining to concerned parties the reasons for the conditions the authorities apply when conducting a case). The work uses the dogmatic-legal method and, supplementary, an empirical-analytic method.zbigniew.ofiarski@usz.edu.plZbigniew Ofiarski – profesor zwyczajny, kierownik Katedry Prawa Finansowego na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Szczecińskiego. Autor ponad 550 publikacji z zakresu prawa podatkowego, prawa bankowego i dewizowego oraz prawa finansów publicznych i finansów samorządu terytorialnego. Jest członkiem Stowarzyszenia Centrum Informacji i Organizacji Badań Finansów Publicznych i Prawa Podatkowego Krajów Europy Środkowej i Wschodniej.University of SzczecinBańko M. (ed.), Słownik języka polskiego, vol. 3, Warsaw 2007.Bańko M. (ed.), Wielki Słownik wyrazów bliskoznacznych PWN, Warsaw 2005.Borszowski P., Glosa do wyroku NSA z dnia 6 marca 2012 r., I FSK 594/11, “Prawo i Podatki” 2013, no. 10.Borszowski P., Określenia nieostre i klauzule generalne w prawie podatkowym, Warsaw 2017.Breuer D., Przesłanki zabezpieczenia zobowiązania podatkowego a bezpieczeństwo prawne podatnika, (in:) A. Mudrecki et al., Wybrane problemy prawa finansowego w Polsce, Opole 2009.Brzezicki T. et al., O potrzebie uporządkowania regulacji normatywnej zabezpieczenia wykonania zobowiązań podatkowych, (in:) M. Popławski, Ordynacja podatkowa. Zagadnienia proceduralne, Białystok 2011.Dubisz S., Uniwersalny słownik języka polskiego, vol. 3, Warsaw 2003.Dzwonkowski H. et al., Procedury podatkowe, Warsaw 2006.Gomułowicz A., Wybrane zagadnienia prawodawstwa podatkowego, “Przegląd Legislacyjny” 1999, no. 1.Krzywoń A., Podatki i inne daniny publiczne - podstawowe pojęcia konstytucyjne, “Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego” 2011, no. 2.Makowiec A., Zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych, “Monitor Podatkowy” 2012, no. 5.Marecka A., Zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych na majątku podatnika, “Przegląd Podatkowy” 2005, no. 1.Markowski A. (ed.), Wielki Słownik poprawnej polszczyzny PWN, Warsaw 2004.Orłowski J., Uznanie administracyjne w prawie podatkowym, Gdańsk 2005.Sawczuk J., Odpowiedzialność podatkowa i zabezpieczenie realizacji obowiązków ciążących na płatniku, “Studia Prawnicze KUL” 2013, no. 1.Zdebel M., Konieczne przesłanki zabezpieczenia wykonania zobowiązań podatkowych, “Prawo i Podatki” 2007, no. 1.24314515